Comment obtenir les meilleurs allégements fiscaux pour la diversification des livrées

Les propriétaires de livrées doivent s’assurer de structurer correctement leurs entreprises et de revoir régulièrement leurs accords pour obtenir le meilleur traitement fiscal, a conseillé le comptable Saffery Champness.

Nick Hart, directeur de l’équipe de conseil en TVA, a déclaré que les services de livrée peuvent être structurés de manière à être exonérés de TVA, sans TVA à la charge des propriétaires de chevaux, ce qui peut également avoir des conséquences sur l’allègement des droits de succession (IHT).

L’ajout de chevaux à une ferme en activité pourrait être une opportunité de diversification réussie, surtout si quelqu’un dans l’entreprise ou la famille a déjà un intérêt pour les chevaux, en raison de la forte demande du marché.

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Comment fonctionne la TVA

Si les entreprises offrent une « concession d’un droit exclusif » ou une « licence » sur une écurie spécifique et que des éléments de soins auxiliaires sont inclus dans l’accord, la totalité de la fourniture peut être considérée comme exonérée de TVA, à condition qu’une option de choix fiscal n’ait pas été fait sur les écuries, a expliqué M. Hart.

L’accord avec le propriétaire du cheval doit indiquer qu’une telle utilisation exclusive d’une écurie spécifique ou d’une licence d’occupation est accordée et que cette concession est vraiment l’élément prédominant des services fournis.

Lorsque le droit exclusif ou la licence est accordé en premier lieu, le niveau de soins inclus n’affecte pas la situation TVA de la prestation.

Ce ne serait le cas que pour les chantiers spécialisés tels que les haras, les écuries de chevaux de course et les écuries d’école.

En outre, une fourniture qui ne comprend que la fourniture de droits de pâturage est détaxée aux fins de la TVA (0 % de TVA facturée).

Impôt de succession

Avec IHT, un allégement de 100% est disponible lorsqu’un actif remplit les conditions d’allégement de la propriété commerciale (BPR), y compris être détenu pendant les deux ans requis, selon M. Hart.

Le principal facteur permettant de déterminer s’il existe une entreprise à des fins de BPR – ou s’il s’agit d’un investissement passif non éligible – est le niveau de services fournis.

À une extrémité de l’échelle, les entreprises de pension qui ne sont essentiellement que des accords de pâturage et où les propriétaires assument l’entière responsabilité de leurs chevaux, sont considérées comme des activités passives qui ne seront pas éligibles au BPR.

Cependant, une entreprise de livrée qui est gérée comme une opération commerciale et qui fournit des services supplémentaires tels que des contrôles de santé réguliers et l’administration de médicaments, l’alimentation et le nettoyage, sera plus susceptible de bénéficier d’un allègement.

M. Hart a déclaré: «Il convient de noter que l’octroi d’un droit ou d’une licence exclusifs sur une écurie spécifique, comme indiqué ci-dessus, sans qu’aucun service supplémentaire ne soit offert, est en grande partie une activité passive, de sorte qu’en obtenant une exonération de TVA en faisant de tels une subvention, votre position IHT peut être affectée.

«Votre conseiller professionnel devrait également examiner périodiquement vos accords particuliers et, compte tenu de la jurisprudence la plus récente et des directives du HMRC, indiquer si le BPR devrait être disponible, les mesures qui pourraient être prises pour renforcer un dossier pour le BPR et les dossiers qui devraient être conservés et fourni pour contrer un éventuel défi de la surqualification du HMRC pour le BPR.